Fiscalidad y gestión de empresas

Impuesto Patrimonio (2011, 2012): Nota informativa

2011-09-30T18:13:00.000+02:00

Nota informativa del Impuesto sobre Patrimonio

Octubre 2011: calendario fiscal

2011-09-30T17:59:00.000+02:00

Consultas Renta 2010

2011-09-30T17:49:00.007+02:00

Consultas relativas a su declaración

RENTA - Servicios personalizados de Renta

A través de los servicios personalizados de Renta puede utilizar las facilidades relativas al Borrador de Renta y a su declaración de IRPF.

Consulta del estado de tramitación de la declaración

Consulta devolución Renta 2009

2010-05-29T12:41:00.002+02:00

RENTA 2009 - Identificación

Elija cómo desea identificarse para acceder a los Servicios de ayuda:

Los campos marcados con * son obligatorios.

Datos Fiscales y Borrador de Renta.

2010-04-18T13:19:00.007+02:00

Datos fiscales y borrador tienen las mismas formas de solicitud. Si el contribuyente reúne los requisitos para solicitar borrador se enviará tanto el borrador como los datos fiscales y en caso contrario, exclusivamente estos últimos.

No precisarán efectuar la solicitud de borrador de declaración los contribuyentes que ya hubieran efectuado la correspondiente solicitud de borrador en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2008, ni los contribuyentes que confirmaron el borrador de declaración por el citado impuesto correspondiente al ejercicio 2008.

Por Internet, en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, en la dirección https://www.agenciatributaria.gob.es, o bien accediendo a la sede desde la propia página Web de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es).
Por teléfono en el 901 12 12 24 SERVICIO AUTOMÁTICO (24 horas).
Por teléfono en el 901 200 345 RENTA ASISTENCIA (lunes a viernes, de 9 a 21 horas).
Personalmente en las oficinas de la Agencia Tributaria.
En las oficinas de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan convenido con la Agencia Tributaria la implantación de la ventanilla única tributaria

Desde el 5 de abril hasta el 23 de junio de 2010.

Para solicitar el borrador de declaración o los datos fiscales es necesario aportar:

NIF/NIE del solicitante/s
Casilla 698 de la declaración de Renta 2008
En el supuesto de solicitud de una unidad familiar compuesta por ambos cónyuges, deberá hacerse constar también Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge.

Descarga de datos fiscales con certificado (solo Mozilla o Firefox)

Datos fiscales on line (con certificado)

Datos fiscales on line (con referencia y sin certificado)

Descarga de datos fiscales con referencia (sólo Mozilla o Firefox)

Renta 2009: Preguntas frecuentes

2010-04-05T15:40:00.008+02:00

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Renta 2009 (Agencia Tributaria) Servicios disponibles

2010-04-01T15:54:00.005+02:00

Generales:

Datos para la identificación del contribuyente:

Técnicas:

Calendario Contribuyente (2010) de Abril.

2010-03-28T20:44:00.005+02:00

Calendario Fiscal Abril 2010

Calendario Contribuyente (2010) de Febrero.

2010-02-06T18:41:00.009+01:00

(Pulsar sobre la imagen para ampliar)

Entradas relacionadas:

Calendario Fiscal (2010) y Modelos.

Nueva Normativa (2010) para el cálculo de las retenciones del IRPF.

2009-12-30T10:32:00.012+01:00

Real Decreto 2004/2009, de 23 de diciembre, de modificación del Reglamento del IRPF

Programa de Ayuda de la Agencia Tributaria para las retenciones 2010.

RENTA 2009. Simulador de Renta

2009-12-20T13:06:00.007+01:00

Aplicación de la Agencia Tributaria para la simulación del IRPF correspondiente al año 2009.

Simulador Renta 2009

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RENTA 2009 - Simulador de Renta

1. Presentación
2. Datos cálculo
3. Resultados cálculo
4. Página para imprimir

Calendario contribuyente diciembre 2009

2009-11-30T17:06:00.003+01:00

Calendario del contribuyente: noviembre 2009

2009-11-02T12:26:00.004+01:00

El IVA en la promoción de viviendas.

2009-10-26T16:33:00.004+01:00

El IVA es un impuesto que grava los consumos de bienes y servicios. No obstante, también las ejecuciones de obras en determinadas circunstancias.

Recogemos, en esta entrada, la incidencia del IVA en el caso particular de la promoción de una vivienda para uso propio, cuestión contemplada en las consultas de la Agencia Tributaria que reproducimos a continuación:

PREGUNTA:

¿Está sujeta al Impuesto la actividad de promoción de una vivienda para uso propio?.

Para que se soporte el tipo reducido del 7% ¿tiene que cumplir algún tipo de obligación formal?.

¿Cómo acredita su condición de promotor?. ¿Cómo tributa la posterior venta de parte de la edificación antes de terminar su construcción?.

RESPUESTA:

La promoción de una vivienda realizada por una persona física que ha de habitarla al margen y con independencia del ejercicio de una actividad empresarial o profesional no está sujeta al Impuesto.Tampoco, la adjudicación de la vivienda a dicha persona mediante la declaración de obra nueva.
El promotor de una vivienda para uso propio no tiene que cumplir obligaciones formales ni presentar declaraciones de IVA ni darse de alta en IAE.

Para que sea aplicable el tipo impositivo reducido es necesario:
Que se trate de ejecuciones de obras.
Que sean consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista.
Que tengan por objeto la construcción de edificaciones destinadas principalmente a viviendas.
Promotor de edificaciones es el propietario de los inmuebles que construye (promotor-constructor) o contrata la construcción (promotor) de las mismas para destinarlas a la venta, al alquiler o al uso propio.

Si la promoción de la construcción del inmueble se hizo con la intención de destinarlo exclusivamente al uso propio, el promotor está actuando como consumidor final, no como empresario o profesional, por lo que su posterior transmisión no constituye la realización de un hecho imponible a efectos del IVA. Por la misma razón, las cuotas soportadas por la construcción del inmueble no pueden ser objeto de deducción.

Declaraciones fiscales 3er Trimestre 2009.

2009-10-04T17:40:00.008+02:00

Entradas relacionadas:

El IVA en la venta de tarjetas de regalo.

2009-09-18T20:54:00.003+02:00

REFERENCIA:

VENTA DE TARJETAS REGALO

PREGUNTA:

Venta de tarjetas regalo que permiten al poseedor adquirir diversos bienes tanto en territorio peninsular como en Canarias, Ceuta o Melilla. ¿Cómo se califica la operación?

RESPUESTA:

Siguiendo el criterio del TJCE en el asunto C-419/02, cabe afirmar que en el presente caso la naturaleza de los bienes que se pueden adquirir con la tarjeta regalo, así como el lugar en que se lleve a cabo su adquisición, no están claramente identificados. Por esta razón, los bienes mencionados han de ser incluidos dentro de la categoría de servicios no claramente identificados a que se refiere el Tribunal de Justicia en la Sentencia BUPA.

La comercialización de estas tarjetas regalo es una operación no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, pues lo que realmente se está entregando es un medio de pago de los bienes concretos que se pueden adquirir en sus tiendas, por lo que la venta de estas tarjetas regalo que permitan adquirir bienes ofrecidos en las mencionadas tiendas es una operación no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, todo ello sin perjuicio de la tributación que corresponda por la posterior adquisición en las tiendas de la consultante de los bienes ofrecidos en las mismas con ocasión de la redención del saldo inicial según este se vaya cancelando por la compra sucesiva de bienes.

NORMATIVA:

Artículo 4 Ley 37 / 1992 , de 28 de diciembre de 1992 .

Afectación de los bienes a la actividad en el IVA.

2009-09-18T20:48:00.007+02:00

REFERENCIA:

AFECTACIÓN DE UN BIEN A UNA ACTIVIDAD

PREGUNTA:

Cuando un empresario vende un bien ¿cómo se acredita su afectación a una actividad empresarial?

RESPUESTA:

Se presume que cualquier operación realizada por un empresario o profesional va a tener contenido económico y, en consecuencia, salvo posibles aplicaciones de lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley, resultará sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

En este sentido, la afectación de un elemento al patrimonio empresarial del sujeto pasivo es una cuestión de hecho que podrá ser probada por los medios de general aceptación en Derecho.

Para ello, habrán de tenerse en cuenta, entre otros, los criterios recogidos en el artículo 27.2 del Reglamento del Impuesto. Estos criterios habrán de tenerse en cuenta de forma conjunta, de manera que la sola falta de contabilización de un elemento patrimonial no determina, por sí misma, la ausencia de afectación al patrimonio empresarial del sujeto pasivo.

NORMATIVA:

Artículo 4 Ley 37 / 1992 , de 28 de diciembre de 1992 .

Garantías de las deudas tributarias.

2009-09-18T20:40:00.007+02:00

REFERENCIA:

Fianza de un socio de Sociedad Responsabilidad Limitada.

PREGUNTA:

Se considera interesado en el procedimiento un partícipe en una sociedad de responsabilida limitada a efectos de aportar una fianza para la suspensión de una liquidación? ¿Se puede aceptar?

RESPUESTA:

La Orden EHA/3987/2005, de 15 de diciembre, por la que se desarrolla parcialmente el RGRVA, sobre requisitos de suficiencia de determinadas garantías aportadas para obtener la suspensión de la ejecución de los actos impugnados, establece que cuando la garantía consista en una fianza personal y solidaria de otros contribuyentes, su admisión queda condicionada a que el fiador no tenga la condición de interesado en el procedimiento recaudatorio cuya suspensión se solicita, y que con arreglo a los datos de que disponga el órgano competente para suspender, esté al corriente de sus obligaciones tributarias y presente una situación económica que le permita asumir el pago de la deuda suspendida.

El partícipe en una sociedad limitada es un tercero respecto de ésta, ya que su personalidad jurídica es distinta, los derechos y obligaciones de la sociedad no se confunden con los del socio, que no viene obligado a responder con su patrimonio personal de las deudas sociales (Artículo 1 de la Ley 2/1995 de sociedades de responsabilidad limitada). En consecuencia, es oportuno aceptar al socio como fiador de la sociedad de la que es partícipe, siempre que su situación económica le permita asumir el pago de la deuda, apreciando esa situación por la existencia de otros bienes y derechos de su titularidad distintos de su cuota de participación en la sociedad deudora que pretende afianzar.

Fuente: Agencia Tributaria

Calendario Fiscal (Septiembre 2009).

2009-09-01T12:28:00.004+02:00

Julio 2009: calendario del contribuyente.

2009-06-30T11:28:00.004+02:00

Fuente: AEAT

¡Triplete Barça! Vaya marca.

2009-05-28T21:04:00.008+02:00

Parece que en estos momentos la situación deportiva y económica del Barça están de enhorabuena.

¿Puede calcularse el valor económico-financiero que supone este triplete?

¿Cuánto vale la marca Barça?

Mis felicitaciones y un vídeo interesante. Somos Uno.

Consulta devoluciones renta.

2009-05-28T14:08:00.019+02:00

Consultas relativas a las declaraciones
Consulta del estado de tramitación de la devolución solicitada
Verificación de una declaración presentada
Copia electrónica de la declaración - Consulta íntegra
Consulta y rectificación de la cuenta de domiciliación
Consulta de transmisión de bienes inmuebles

El IVA y los concursos de acreedores: una relación razonable.

2009-05-23T12:02:00.003+02:00

El IVA y los concursos de acreedores: una relación razonable.

Créditos incobrables y su repercusión en el IVA.

2009-04-20T09:37:00.015+02:00

La Ley 4/2008, del pasado 23 de diciembre, modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) en relación con la normativa tributaria aplicable hasta la fecha respecto de los créditos incobrables.

Estas modificaciones pretenden adaptar el impuesto a la actual situación económica y en beneficio de aquellas empresas que se encuentren en situación de créditos incobrables gravados por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se modifica, asimismo, el plazo que debe transcurrir para poder proceder a la reducción de la base imponible relativa a las operaciones total o parcialmente incobrables previsto en la condición 1.ª del artículo 80.cuatro de la Ley 37/1992, pasando a ser de un año desde el devengo del Impuesto repercutido.

Se da nueva redacción al artículo 97.uno.3.º de la Ley 37/1992, de forma que el mismo se ajuste al momento en que nace el derecho a la deducción del IVA correspondiente a las importaciones y operaciones asimiladas de acuerdo con la normativa vigente, que vincula este momento a la realización de la operación y no ya al pago de las cuotas. En igual sentido, se ajusta el contenido del artículo 99.cuatro de la citada Ley, adecuando su redacción a la derogación del artículo 98.dos de la Ley.

Por tanto, la modificación principal introducida por esta Ley es la disminución del plazo necesario para reducir la Base Imponible a efectos de IVA por aquellos créditos correspondientes a cuotas repercutidas y gravadas y que sean total o parcialmente incobrables.

La Base Imposible de IVA será reducible una vez haya transcurrido un año desde el devengo del tributo sin que se haya obtenido el cobro. El plazo se reduce pues de forma significativa de dos a un año. Requisitos paara la reducciónSe expresan en el art.80.4 de la Ley de IVA, entre ellos es importante tener en cuenta que:

La circunstancia debe estar reflejada en los libros registros del impuesto.
El destinatario de la operación debe haber actuado bajo la condición de empresario o profesional o bien la base se la operación IVA excluido debe ser superior a 300 euros.
El sujeto pasivo debe instar el cobro mediante reclamación judicial al deudor.
La reclamación debe realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del de un año antes indicado, comunicándose a la Administración tributaria.
Se permite también que pueda reducirse la base imponible de aquellos créditos incobrables total o parcialmente para los cuales a de la entrada en vigor de la Ley haya transcurrido un año pero menos de dos y tres meses desde el devengo del tributo.

Podemos observar un resumen en la tabla siguiente:

IRPF (2008): Datos fiscales.

2009-04-16T08:56:00.010+02:00

Datos fiscales

Solicitud de datos fiscales.

No precisarán efectuar la solicitud de borrador de declaración los contribuyentes que ya hubieran efectuado la correspondiente solicitud de borrador en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2007, ni los contribuyentes que confirmaron el borrador de declaración por el citado impuesto correspondiente al ejercicio 2007.

Si no lo hizo, las vías para solicitar el borrador de declaración y los datos fiscales son:

Por Internet:
Solicitud de datos fiscales
Consulta de datos fiscales
Por teléfono en el 901 200 345 RENTA ASISTENCIA (lunes a viernes, de 9 a 21 horas).
Personalmente en las oficinas de la Agencia Tributaria.

Desde el 2 de marzo al 23 de junio de 2009

Para solicitar el borrador de declaración o los datos fiscales es necesario aportar:

NIF/NIE del solicitante/s
Casilla 698 de la declaración de Renta 2007
En el supuesto de solicitud de una unidad familiar compuesta por ambos cónyuges, deberá hacerse constar también Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge.

Puede interesarte:

Los límites de la declaración.

Lo urgente en estos momentos.

2009-04-15T19:05:00.001+02:00

Recogemos unos enlaces de utilidad para el cumplimento de las principales obligaciones fiscales del mes de abril de 2009.

Calendario fiscal abril

Declaración IVA:

Pagos fraccionados:

Renta 2008:

Borrador Renta: incidencias (no confirmable, pendiente confirmación, pendiente de modificar).

Entradas relacionadas:

Actualización Programa Padre (2008).

2009-04-14T20:45:00.008+02:00

Descarga

AVISO: Si al instalar el programa obtiene uno de los siguientes mensajes, deberá descargar, descomprimir e instalar todos los componentes adicionales que correspondan a su sistema operativo:

Error en el acceso a datos. Instale ADO desde el CD o Internet o
ERROR INDEFINIDO unido a No es posible conectar con la B.D.: x:\AEAT\RENT2008\DatLocal.mdb

NOTA: La ayuda del programa no está disponible para el Sistema Operativo MS Windows Vista ® (más información consultehttp://support.microsoft.com/kb/917607). Los usuarios de este sistema operativo pueden consultar la ayuda en el documento:

Ayuda de Renta 2008

Descarga del programa de ayuda (v.1.01) Lenguas cooficiales

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Módulo de actualización a la versión 1.01 desde la versión 1.00. Incluye impresión y visualización en lenguas cooficiales.

Componentes adicionales necesarios

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Componentes adicionales necesarios

Verificación

Si desea verificar la integridad de las descargas que realice, puede utilizar nuestro servicio de Control de Integridad pulsando el enlace "Verificación" en la columna de "Verificación de integridad" correspondiente al fichero descargado (situado tras las características de tamaño y tipo de fichero).

También puede optar por hacer una verificación manual comprobando que el código MD5 del fichero en cuestión (que deberá generar mediante una herramienta adecuada no proporcionada por la Agencia Tributaria), y compararlo con el correspondiente al fichero guardado en el siguiente archivo en formato TXT:

Códigos MD5

El aplazamiento de deudas tributarias.

2009-04-09T14:05:00.030+02:00

Pueden aplazarse, con carácter general, todas las deudas tributarias (nos centramos en aquéllas que corresponden a la Agencia Tributaria) a excepción de las que deben ingresarse mediante efectos timbrados y las derivadas de aquellas cantidades que debían ser retenidas a terceros a cuenta del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, excepcionalmente, serán susceptibles de aplazamiento estas deudas también cuando: la exigencia del pago pudiera comprometer la capacidad productiva, el nivel de empleo de la actividad económica o pudiera suponer graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública.

Podemos observar como los enlaces de la página web de la Agencia Tributaria distingue entre deudas inferiores y superiores a 6.000€ puesto que, hasta ahora, este es el límite para la exigencia de garantías por parte de Hacienda. No obstante, el Congreso acaba de aprobar una Proposición no de Ley que flexibilice los procedimientos de aplazamientos de deudas tributarias. En ella se insta a modificar el reglamento actual de recaudación para que se puedan aplazar deudas globales de IRPF e IVA que no excedan de 18.000 euros con dispensa total de garantías.

Otra modificación que se ha decidido incluir tiene un gran interés para las empresas que, además de dificultades de liquidez, se ven afectadas por la falta de concesión de avales. Se trata de la posibilidad de aplazar deudas hasta 75.000 euros sin aval, siempre y cuando la empresa se comprometa a pagar un tercio de la deuda en el plazo de diez días desde la concesión del aplazamiento y no pudiendo exceder en dos años el cuadro de pagos propuesto.

En relación con la documentación requerida para el aplazamiento recogemos la postura de la Agencia Tributaria:

PREGUNTA:

¿ Que datos deben consignarse en la solicitud de un aplazamiento o fraccionamiento de pago de una deuda tributaria?

RESPUESTA:

En la solicitud debe constar:

El nombre y apellidos o razón social del obligado al pago
El número de Identificación Fiscal (NIF)
El domicilio fiscal del obligado al pago o de su representante
La identificación completa de la deuda, indicando al menos su importe, concepto y fecha de finalización del plazo de ingreso en período voluntario.
La causa que motiva la solicitud, es decir, la dificultad transitoria económico-financiera que impide efectuar el pago.
Los plazos y demás condiciones que se solicitan.
La garantía que se ofrece si por la cuantía ( superior a 6.000 euros) no se está dispensado de prestarla.
La orden de domiciliación bancaria, indicando el número de código cuenta cliente ( ccc) y los datos de la entidad donde debe efectuarse el cargo en cuenta de los vencimientos que se acuerden.
Lugar, fecha y firma del solicitante.

En todas las oficinas de la AEAT existen modelos normalizados que pueden ser utilizados por el obligado al pago, y que pueden obtenerse también a través de la página web de la AEAT, y presentarse telemáticamente.

Junto a la solicitud deberá acompañarse la documentación prevista reglamentariamente.

Asimismo, si la deuda corresponde a una autoliquidación que no ha sido presentada con anterioridad, deberá presentarse necesariamente junto a la solicitud, pues en otro caso ésta procederá la inadmisión de la solicitud.

NORMATIVA:

Artículo 46 Apartado 2 Real Decreto 939 / 2005 , de 29 de julio de 2005 por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación .
Artículo 47 Apartado 1, letra a) Real Decreto 939 / 2005 , de 29 de julio de 2005 por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación .

Legislación:

Pagos fraccionados Impuesto Sociedades 1er Trimestre 2009.

2009-04-08T12:14:00.009+02:00

Modelo 202

Instrucciones

A ingresar

Negativa

Ingreso a anotar en cuenta corriente tributaria

Solicitud de aplazamiento o fraccionamiento

Reconocimiento de deuda

Reconocimiento de deuda con solicitud de compensación

Ingresos parciales

Ingreso y compensación

Domiciliación del importe a ingresar

Ingreso y aplazamiento

Ingreso y reconocimiento de deuda

Normativa:

Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, (BOE 14-marzo-2003)
Orden de 15 de marzo de 2001, (BOE 20-marzo-2001)

Presentación Telemática

Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, (BOE 29-noviembre-2007)

LUGAR DE PRESENTACIÓN E INGRESO

La presentación e ingreso se realizará en cualquier entidad de depósito sita en territorio español que actúe como colaboradora enla gestión recaudatoria, para lo cual deberá disponer de las correspondientes etiquetas identificativas.

Para todas aquellas autoliquidaciones cuyo plazo reglamentario de declaración se inicie a partir de 1 de octubre de 2008, la presentación será obligatoria por vía telemática por Internet para todos aquellos obligados tributarios que tengan la forma jurídica de sociedad anónima o de sociedad de responsabilidad limitada.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

El pago fraccionado deberá efectuarse durante los primeros veinte días naturales de los meses de abril (1/P), octubre (2/P) ydiciembre (3/P) de cada año natural. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguiente.

En el supuesto de que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado, no será obligatoria la presentacióndel modelo 202.

Todos los importes deben expresarse en euros, debiendo consignarse la parte entera seguida de dos decimales.

Fuente: AEAT

Programa Padre Renta 2008.

2009-04-07T09:28:00.006+02:00

Renta 2008 (v.1.00)

AVISO: Si al instalar el programa obtiene uno de los siguientes mensajes, deberá descargar, descomprimir e instalar todos los componentes adicionales que correspondan a su sistema operativo:

Error en el acceso a datos. Instale ADO desde el CD o Internet o
ERROR INDEFINIDO unido a No es posible conectar con la B.D.: x:\AEAT\RENT2008\DatLocal.mdb

NOTA: La ayuda del programa no está disponible para el Sistema Operativo MS Windows Vista ® (más información consulte http://support.microsoft.com/kb/917607).

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Verificación

Códigos MD5

Declaraciones de IVA (2009). El modelo 303: requisitos y procedimiento.

2009-04-06T18:42:00.017+02:00

La nueva legislación del Impuesto del Valor Añadido, aplicable desde principios de 2009, al objeto de hacer posible la solicitud de devolución del saldo a favor de los sujetos pasivos pendiente al final de cada periodo de liquidación y de facilitar y simplificar, en lo posible, el cumplimiento de la obligación de determinar la deuda tributaria que incumbe a los sujetos pasivos del Impuesto, aprobó un único modelo 303 de autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido que sustituyó a los modelos 300, 330, 332 y 320.

El nuevo modelo 303 se deberá utilizar por los sujetos pasivos del Impuesto con obligaciones periódicas de autoliquidación:

tanto si su período de liquidación coincide con el trimestre natural,
como si coincide con el mes natural,
excepto en el supuesto de las personas físicas o entidades que apliquen el Régimen especial simplificado, o en el supuesto de entidades que hayan optado por aplicar el Régimen especial del grupo de entidades, en cuyo caso presentarán los modelos de autoliquidación específicos aprobados al efecto para los citados regímenes especiales.

La presentación del nuevo modelo 303 de autoliquidación será obligatoria por vía telemática a través de Internet para aquellos sujetos pasivos cuyo período de liquidación coincida con el mes natural. En el supuesto de sujetos pasivos cuyo período de liquidación coincida con el trimestre natural, la presentación por vía telemática a través de Internet será potestativa, excepto para las entidades que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada que deberán realizarla de forma obligatoria por vía telemática a través de Internet.

El modelo consta de los tres ejemplares siguientes:

Ejemplar para el sujeto pasivo.
Ejemplar para la Entidad colaboradora–AEAT.
Ejemplar para la Administración.

El número de justificante que habrá de figurar en el modelo 303 de autoliquidación será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos se corresponderán con el código 303.

No obstante, cuando se utilice el formulario que, en su caso y a estos efectos, proporcione la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de su página web (Oficina Virtual), una vez impreso con un número de justificante único, el código corresponderá a 302.2

La presentación telemática

Estará sujeta a las siguientes condiciones:

El declarante deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carácter previo a la presentación del modelo de autoliquidación.
El declarante deberá tener instalado en el navegador un certificado electrónico X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Si la presentación telemática va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representación de terceras personas, será esta persona o entidad autorizada quien deberá tener instalado en el navegador su certificado.
Para efectuar la presentación telemática el declarante, o en su caso, el presentador, deberá cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 303, que está disponible en la página web de la Agencia Tributaria.

Entradas relacionadas:

Normativa:

Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre,

Borrador de la Renta (2008): error de la Agencia Tributaria.

2009-04-06T12:23:00.002+02:00

Se ha detectado un error en los borradores de la renta enviados por la Agencia Tributaria, más de 2,5 millones hasta ahora.

El motivo es la aplicación de la deducción de los 400 euros y su límite máximo a aplicar.

Recordamos que:

La deducción se aplica a partir de este año 2008 y los años siguientes hasta que la norma sea modificada. Al haberse establecido sus efectos a partir del día 1 de enero de 2008.
Se aplica a los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo (incluidos pensionistas) y de actividades económicas en los términos previstos en la norma.
Se configura como una deducción de la cuota líquida del IRPF.
En el año 2008, en las nóminas del mes de junio, las retenciones se redujeron en unos 200€ cómo máximo y el resto del importe, hasta 400€, se aplicó en los restantes meses hasta finalizar el año (a través de una rebaja en el tipo de retención aplicable en los mismos).
En relación con los autónomos, aquellos que realicen pagos fraccionados se beneficiaron a partir del pago fraccionado del mes de julio de una deducción de 200 € y de 100 € en cada uno de los dos siguientes pagos (octubre 2008 y enero 2009), mientras que para los demás casos se aplicará la deducción cuando presenten la declaración del IRPF.
En el año 2009, el nuevo tipo de retención aplicable durante todo el año ya tendrá en cuenta la nueva deducción de 400 euros, por lo que la retención finalmente soportada se verá reducida en una cuantía de hasta 400 euros. En cuanto a los autónomos, los pagos fraccionados se minorarán en 100 euros cada trimestre.

El fallo beneficia en un principio a los contribuyentes, ya que no contempla ningún límite de renta a la hora de conceder la deducción.

La deducción de los 400 euros es aplicable sólo a trabajadores, empresarios y profesionales, pero hasta un límite máximo. Los más beneficiados serán aquellos contribuyentes que tengan rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas de más de 11.700 euros. En caso contrario, sólo podrán deducir importes menores de la citada cantidad, de manera progresiva, cuanto menor sean sus ingresos del trabajo o de actividades económicas.

Mas información: Guía deducción de los 400 euros (Ministerio de Economía y Hacienda)

Ver detalle nuevo error aquí.

Borrador de la Renta (2008): Solicitud, consulta y modificación.

2009-04-01T17:55:00.013+02:00

Acceso a la “Modificación del borrador”
- Esta opción le permite aportar o modificar los datos que resulten necesarios antes de confirmar el borrador.
- En concreto, deberá revisar, entre otras, las siguientes circunstancias:
  - La información de los inmuebles y sus referencias catastrales.
  - Si tiene aportaciones de cuotas sindicales, debe incluirlas en la casilla (011).
  - Si ha tenido algún hijo en el ejercicio o han cambiado sus circunstancias personales y familiares, debe consignarlo en el apartado de “Datos personales y familiares”.
  - Si cumple los requisitos para tener derecho a alguna deducción autonómica, debe consignarla si no aparece en el borrador.
  - Si tiene aportaciones a Planes de Pensiones, debe revisar que la reducción por los mismos aparece en el borrador.
  - Si tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual, verifique que ésta aparece en el borrador. Así como también que aparece la compensación por adquisición de vivienda habitual (casilla 738), si adquirió su vivienda antes del 20 de enero de 2006 y cumple los requisitos para tener derecho a dicha compensación.
  - Si tiene derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual, consígnela en la casilla (716).
  - Si tiene una cuenta vivienda debe consignar el importe aportado en 2008 en las casillas (784) y (785).
- Una vez modificado el borrador, si considera que ya refleja correctamente su situación tributaria, deberá CONFIRMARLO, a través de la opción de este menú habilitada para ello.
Fuente: AEAT

Confirmación Borrador de la Renta 2008: plazos y utilidades.

2009-03-31T18:28:00.011+02:00

La Agencia Tributaria recuerda que el borrador debe revisarse. Una vez revisado se puede modificar y confirmar a través de: Internet (www.agenciatributaria.es), Servicio automático telefónico -sólo confirmación- (901 12 12 24), SMS -sólo confirmación- (5025), teléfono (901 200 345), cajeros automáticos y oficinas bancarias. La Agencia Tributaria ha recibido hasta el 30 de marzo 15,6 millones de solicitudes de borrador. El día 16 de abril comenzarán a hacerse las primeras devoluciones.

El contribuyente, una vez que reciba el borrador, debe revisarlo. En su caso lo puede completar o rectificar antes de confirmarlo. La confirmación del borrador supone la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). El plazode confirmación de borrador concluye el 30 de junio (último día de Campaña de Renta), salvo si el resultado es a ingresar y se domicilia el pago, en cuyo caso, el plazo acaba el 23 de junio.

Las primeras devoluciones de borradores confirmados con resultado a devolver comenzarán a hacerse a partir del 16 de abril.

Cuando el contribuyente solicita el borrador, la Agencia Tributaria analiza sus circunstancias y, si reúne las condiciones fijadas por ley, envía el borrador por correo al domicilio del contribuyente, excepto si éste lo solicitó por internet con certificado de usuario, en cuyo caso accederá al mismo a través del ordenador. En el caso de que no le corresponda el borrador la Agencia Tributaria siempre le remitirá los datos fiscales para ayudarle en la confección de su declaración . El borrador y los datos fiscales se pueden solicitar hasta el 23 de junio. Hay que tener en cuenta que los datos que se incluyen proceden de información facilitada por terceros (pagadores, entidades...).

Una vez que se reciba el borrador hace falta revisarlo. Este año se ha incluido en las cartas que acompañan al borrador algunos de las circunstancias que pueden no recogerse en el borrador para que el contribuyente las tenga en cuenta a la hora de revisarlo. Las que pueden ser más habituales son: cuotas sindicales, circunstancias personales y familiares, y temas relacionados con la vivienda (referencia catastral, adquisición, alquiler y cuenta vivienda).

Cómo modificar o rectificar el borrador de Renta

Cuando el contribuyente deseé modificar el borrador puede hacerlo a través de estas vías:

Por Internet: www.agenciatributaria.es
Por teléfono (901 200 345)
Personalmente en las oficinas de la Agencia Tributaria
En entidades colaboradoras

Con el objetivo de poder facilitar al mayor número de contribuyentes la declaración de la Renta, la Agencia Tributaria ha ampliado el ámbito de contribuyentes con posibilidad de recibir el borrador y elabora un modelo que no puede ser confirmado directamente, sino que es preciso que el contribuyente complete algún dato. Para evitar cualquier confusión, aparece denominado como “ Borrador de declaración pendiente de rectificar ”. Una vez completado, este borrador puede confirmarse.

Los principales supuestos en los que no se puede confirmar directamente el borrador son los siguientes:

Borrador con cuota positiva y sin obligación de declarar. El contribuyente no está obligado a declarar, pero ha solicitado el borrador y le sale a ingresar. Para evitar que, por error, pudiera confirmar el borrador y pagar se le envía el borrador pero sin posibilidad de confirmarlo.

Primer año de préstamo hipotecario. En el primer año tiene que ser el contribuyente quien diga si ese préstamo está destinado a la adquisición de la vivienda habitual. Además, puede incluir otros gastos de adquisición de vivienda que también dan derecho a deducción, como los gastos de escritura.

Por obtener rendimientos de actividades profesionales de escasa cuantía. Cuando al contribuyente, un pagador le ha imputado rendimientos por actividad profesional pero de una cuantía pequeña es muy habitual en estos casos que deriven de prestaciones vinculadas a su relación laboral como, por ejemplo, de impartir cursos o conferencias; en ese caso, son rendimientos del trabajo y como tal deberían haberse declarado. Pero tiene que ser el contribuyente quien lo modifique en el borrador y lo comunique a su pagador para evitar errores en años posteriores.

Por tener algún descendiente nacido o adoptado en 2008. En este caso es necesario que el contribuyente aporte los datos del descendiente (fecha de nacimiento, NIF, vinculación...) para poder tenerlo en cuenta en los cálculos.

Por falta de NIF en descendientes mayores de 14 años. A partir de esta edad es obligatorio tener DNI (NIF). Además, el NIF es necesario para saber si el descendiente está obligado a presentar declaración en función de sus rendimientos.

Por obtención de subvenciones públicas. En el caso de que el contribuyente haya sido beneficiario en el ejercicio 2008 de subvenciones públicas debe hacer constar el destino de la misma. En concreto, si ésta se ha destinado a la adquisición de vivienda habitual.

Confirmación de borrador

Existen varias vías para confirmar el borrador según sea el resultado a devolver o a ingresar y si se domicilia o no el pago. Domiciliar el pago significa que se puede presentar la declaración de la Renta o confirmar el borrador del IRPF cualquier día, pero que el pago no se hará efectivo hasta el 30 de junio, último día de la Campaña de Renta. La domiciliación no impide seguir fraccionando en dos plazos el pago del impuesto (el segundo plazo se paga el 5 de noviembre).

En el momento de confirmar el borrador, el contribuyente necesitará alguno de estos datos: el NIF, el número de cuenta corriente, el número de referencia del borrador (aparece en la carta que acompaña al borrador) y el número de justificante (es el que aparece en el documento de ingreso o devolución que acompaña al borrador). Para confirmar el borrador de Renta por internet no es necesario el certificado de firma electrónica, salvo si se va a pagar en ese momento.

VÍAS PARA CONFIRMAR EL BORRADOR DE RENTA

VÍAS PARA CONFIRMAR		Tipo de borrador que puede utilizar esta vía
Por Internet	www.agenciatributaria.es	TODOS, tanto si el resultado es a devolver como a ingresar.
Por teléfono (VRU) Servicio automático	901 12 12 24 24 horas	A devolver
Por SMS	Mensaje al 5025 Renta(espacio)número de justificante del borrador (espacio)NIF Si el borrador es de declaración conjunta se añade un espacio y el NIF del cónyuge	Sólo borradores a devolver
Por teléfono (operador)	901 200 345 De 9 a 21 horas, de lunes a viernes	A devolver y a ingresar (sólo si se domicilia el pago)
Por banca electrónica y banca telefónica		A devolver y a ingresar (sin domiciliar)
En cajeros automáticos	De las entidades financieras que presten este servicio	A devolver y a ingresar (sin domiciliar)
En las oficinas de lasentidades financierascolaboradoras		A devolver y a ingresar (sin domiciliar)
Personalmente, en lasoficinas de la Agencia Tributaria o en las habilitadas por las Comunidades Autónomas		A devolver y a ingresar (domiciliando el pago)

Fuente: AEAT

Declaraciones fiscales 1er Trimestre 2009.

2009-03-30T17:33:00.003+02:00

Fuente: AEAT

I.R.P.F (2008): Utilidades y manual práctico.

2009-03-27T14:30:00.006+01:00

Renta 2008

NOTA:

A partir del ejercicio 2008, se suprime la obligación de presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio.Sobre la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio se aplicará una bonificación del 100 % a todos los sujetos pasivos, ya lo sean por obligación personal o real de contribuir, lo que supone la supresión del gravamen por este impuesto.

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Borrador de declaración de Renta

La Agencia Tributaria pone a disposición del contribuyente una serie de servicios de ayuda para la confección y presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, entre los que se encuentra el borrador de declaración. No todo el mundo puede recibir este servicio de ayuda. Será necesario responder al perfil de borrador establecido por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cumplido ese requisito, y previa solicitud del contribuyente, la Agencia Tributaria le remitirá un borrador de su liquidación de Renta junto a sus datos fiscales, a meros efectos informativos.

Si el contribuyente no reúne el perfil previsto para recibir el borrador, se remitirán al solicitante sus datos fiscales, en los que se incluirá toda la información del contribuyente de que dispne la Agencia Tributaria que sea relevante para cumplimentar la declaración.

Es labor del contribuyente, cuando recibe el borrador, revisar si sus datos personales y económicos están completos y correctos. Si tras esa comprobación no encuentra nada que modificar, sólo tiene que confirmarlo para que tenga la consideración de declaración de Renta del ejercicio. Si por el contrario, entiende que el borrador está incompleto o no está de acuerdo con algún dato en él contenido, puede proceder, antes de confirmarlo, a su modificación por Internet o por teléfono. El servicio se completa con la posibilidad de solicitar cita previa a la Agencia Tributaria, para recibir ayuda para la rectificación del borrador. También puede acudir a la red decolaboradores sociales de la Agencia Tributaria.

También puede ocurrir que el solicitante responda al perfil del borrador, pero por alguna de sus circunstancias personales o económicas se encuentre en las siguientes situaciones:

El contribuyente no está obligado a declarar, solicita el borrador y resulta una cantidad a ingresar. Recibirá un documento que no le permitirá efectuar ese ingreso, para no inducirle a hacer algo en contra de sus intereses ( “borrador de declaración no confirmable”);
La Agencia Tributaria tiene constancia de que el borrador necesariamente ha de ser modificado, por lo que no se permite su confirmación hasta que la modificación ha sido efectuada ( “borrador de declaración pendiente de modificar” ) .

Quién puede solicitar el borrador de declaración?

Los contribuyentes obligados a presentar declaración de Renta podrán solicitar que la Agencia Tributaria les remita, a efectos meramente informativos, un borrador de declaración cuando sus rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes:

Rendimientos del trabajo.
Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a cuenta, así como los derivados de Letras del Tesoro.
Imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de dos inmuebles.
Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, así como las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual.

Quiénes no podrán suscribir ni confirmar el borrador de declaración?

Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad, en virtud de convenios para evitar la doble imposición suscritos por España.
Los contribuyentes que tengan partidas negativas pendientes de compensar procedentes de ejercicios anteriores.
Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.
Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por doble imposición internacional y ejerciten tal derecho.

Solicitud del borrador de declaración y datos fiscales

Por Internet www.agenciatributaria.es
Por teléfono en el 901 12 12 24 SERVICIO AUTOMÁTICO (24 horas).
Por teléfono en el 901 200 345 RENTA ASISTENCIA (lunes a viernes, de 9 a 21 horas).
Personalmente en las oficinas de la Agencia Tributaria.

Desde el 2 de marzo hasta el 23 de junio de 2009

Fuente: AEAT

Impuesto sobre el valor añadido: Borrador del modelo 303.

2009-03-16T18:39:00.004+01:00

Disponible el borrador del modelo 303, que permite obtener un PDF de la declaración sin necesidad de contar con certificado electrónico. Si el borrador es a ingresar, una vez impreso y firmado manualmente, se paga y se presenta en la entidad financiera; en caso contrario se presenta en una dependencia de la AEAT.

Modelo 303

Grandes Empresas, PYMEs y Microempresas a efectos tributarios.

2009-03-15T18:35:00.020+01:00

El término de Gran Empresa que aplica la administración tributaria difiere del que se utiliza en la normativa europea.

La Recomendación de la Comisión Europea de 6 de mayo de 2003 considera:

Gran Empresa (GE) a aquella que factura una cifra anual superior a 50 millones de euros y emplea más de 250 trabajadores-año, mientras que las,
Medianas Empresas se definen por tener una facturación entre 10 y 50 millones de euros, una plantilla entre 50 y 250 personas y una condición de independencia, el resto son,
Pequeñas Empresas (facturan entre 5 y de 10 millones de euros al año, cuentan con una plantilla de entre 10 y 50 trabajadores y son independientes), y
Microempresas (con una facturación por debajo de 5 millones, menos de 10 trabajadores e independientes).
Sólo alrededor de un 15% de las empresas que forman parte del Censo de GE pueden ser consideradas también GE de acuerdo a la normativa europea.

Obligaciones fiscales de las Grandes Empresas

Las empresas consideradas como grandes a efectos fiscales tienen la obligación de presentar:

Mensualmentes sus declaraciones-autoliquidaciones referidas a retenciones, IVA, impuestos y primas de seguro.
En el ámbito de las ventas y los salarios, las GE presentan mensualmente los modelos de declaración 303 ó 322, de IVA, y 111, de retenciones por rendimientos del trabajo y de determinadas actividades económicas.
Desde enero de 1999 están obligadas, además, a presentar sus declaraciones vía internet, como norma general, antes del día 20 del mes siguiente al de devengo.

Las GE representan algo menos del 1% del total de declarantes por IVA. Sin embargo, su peso en la facturación del total de empresas está por encima del 65%.

Las GE operan en todas las ramas de actividad, aunque su patrón es distinto al general. Representan casi exhaustivamente algunas actividades como el refino de petróleo, la electricidad, la construcción de vehículos, el transporte aéreo o el transporte por ferrocarril. En cambio, no tienen una presencia destacada en las ramas dominadas por pequeñas empresas, como la construcción y la promoción inmobiliaria, la hostelería y la restauración, el transporte por carretera o los servicios personales.

Además, las GE se caracterizan por su fuerte vinculación con el exterior, tanto por su especialización exportadora, que las convierte en especialmente sensibles a la coyuntura externa, como por el volumen de compras que tienen su origen en la importación.

Mas información: AEAT

IRPF (2009): Los nuevos modelos (130 y 131) de pagos fraccionados.

2009-03-12T10:46:00.003+01:00

Se publica en el BOE la Orden EHA/580/2009, de 5 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes, respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva.

Las modificaciones se orientan a la adaptación de las medidas legislativasdestinadas a extender, con carácter extraordinario y temporal, y dadas las dificultades que presenta en la actualidad nuestro sector inmobiliario y la necesidad de aumentar la renta disponible de las familias con menores ingresos, los beneficios fiscales de los que disfrutan los titulares de cuentas de ahorro vivienda y los propietarios de viviendas que estén soportando créditos hipotecarios o que hayan decidido trasmitirlas para adquirir una nueva de uso habitual.

Respecto a los propietarios de viviendas que estén soportando créditos hipotecarios las medidas acordadas por el citado Real Decreto consisten en la posibilidad que se ofrece a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de trabajo o de actividades económicas y cumplan determinados requisitos, de anticipar, mediante la rebaja de sus pagos a cuenta, una parte de los efectos económicos de la deducción por inversión en vivienda habitual a la que tengan derecho, modificándose con este fin determinados preceptos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Uno de los preceptos afectados es el artículo 110 del citado Reglamento, relativo a ladeterminación del importe de los pagos fraccionados que trimestralmente están obligados a realizar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas, en el que se añade una nueva letra d) en su apartado 3, dirigida a que tales contribuyentes, cuando destinen cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena, por las que vayan a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual regulada en el artículo 68.1 de la Ley del Impuesto, puedan deducir, según la naturaleza de las actividades económicas desarrolladas y el método de determinación del rendimiento neto de las mismas, las cantidades que se citan, con los límites y bajo las condiciones que se establecen para ello.

Como consecuencia de esta nueva regulación debe procederse a la adaptación de los modelos 130 y 131 de autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes, respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva, con objeto de reflejar en los mismos el importe de la deducción derivada de la circunstancia de destinar cantidades al pago de préstamos para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual que incide en el cálculo del importe de los pagos fraccionados.

Estadística sobre la gestión de impuestos.

2009-03-08T18:04:00.003+01:00

Un informe realizado por el Banco Mundial en colaboración con PricewaterhouseCoopers compara los diferentes regímenes fiscales para las empresas de 181 países de todo el mundo y determina su eficacia y su impacto en la inversión empresarial.

Las conclusiones más relevantes son las siguientes:

Las empresas españolas dedican 33 horas anuales a declarar sus beneficios a Hacienda, en la parte alta del ranking de las economías más desarrolladas. El tiempo necesario para cumplir con el Fisco cada ejercicio es muy inferior al que emplean las empresas japonesas o estadounidenses, similar al que dedican en Alemania, Reino Unido o Australia y algo superior al utilizado en Francia.

España figura en el puesto 9 –gana tres posiciones respecto al año pasado en el ranking de países industrializados que mide el tiempo dedicado por las empresas a cumplir sus obligaciones con Hacienda en la tributación de los beneficios empresariales. Las compañías españolas emplean 33 horas anuales en este apartado – tres menos que el año pasado-, frente a las 180 horas que necesitan las compañías japonesas, las 99 horas que requieren las estadounidenses, las 47 horas necesitadas en Canadá y las 35 dedicadas en Reino Unido.
Sin embargo, los procesos administrativos exigidos por la Administración Tributaria española son algo más complejos que los requeridos en Alemania y Francia, en donde las compañías necesitan 30 y 26 horas anuales, respectivamente. Los datos de la encuesta revelan que, entre los países ricos que cuentan con un marco impositivo más simple, figuran Suiza, Irlanda y Nueva Zelanda; economías que han reducido la regulación y han facilitado la relación entre la Administración y las empresas.

España figura en el grupo de países industrializados en el que las empresas soportan una carga de los impuestos que gravan su actividad que se sitúa en una banda media, por delante de países como Estados Unidos, Japón, Australia, Italia u Holanda, entre otros.

Respecto al ranking que contabiliza la parte de los beneficios que las empresas dedican al pago de los impuestos que gravan su actividad (no los pagos a la Seguridad Social ni otros impuestos), España también figura en la zona media de la tabla, con un carga fiscal del 22,2% -1,5 puntos menos que el año pasado- inferior a la vigente en economías como Estados Unidos, Japón, Australia e Italia, entre otras.

Fuente: Informe del Banco Mundial y PricewaterhouseCoopers

Las declaraciones de Marzo (2009): Modelo 347.

2009-03-04T17:41:00.007+01:00

En la declaración anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2008, nos econtramos con una nueva regulación la ORDEN EHA/3012/2008, de 20 de octubre.

Las principales novedades introducidas se refieren tanto al ámbito subjetivo como a la información a suministrar en la propia declaración.

En cuanto al ámbito subjetivo, quedan obligados a presentar la declaración informativa de operaciones con terceras personas aquellas personas físicas y entidades en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que tributen en dicho impuesto por el método de estimación objetiva y, simultáneamente, en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, por las operaciones en las que emitan factura,
por otra parte, quedan excluidos de la obligación de presentar la declaración informativa las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, que no tengan presencia en territorio español, así como los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido, salvo cuando realicen las operaciones recogidas en el apartado 1.e) del artículo 32 del Reglamento General de aplicación de los tributos, en cuyo caso deberán cumplimentar la declaración anual consignando exclusivamente estas operaciones.
Por lo que se refiere a la información a suministrar a través de declaración anual de operaciones con terceras personas:
- existe la obligación de incluir las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que se otorguen, y
- que se consignen de forma separada los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración, y
- las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Presentación

En relación con las formas de presentación:

Se ha eliminado la modalidad de presentación de la declaración mediante soporte colectivo directamente legible por ordenador, dada la escasa utilización que en la actualidad tiene esta vía por los obligados tributarios.
Asimismo, se establece en 30.000 registros el límite para poder realizar la presentación por vía telemática a través de Internet, de forma que si se supera el citado límite la presentación se realizará obligatoriamente por vía telemática por teleproceso o en soporte individual directamente legible por ordenador.

Plazo de presentación

La presentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador o por vía telemática, se realizará durante el mes de marzo de cada año en relación con las operaciones realizadas durante el año natural anterior.

Contenido de la declaración informativa.

Los obligados tributarios deberán relacionar en la declaración anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente. A tales efectos, se computarán de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.

Normativa aplicable:

ORDEN EHA/3012/2008, de 20 de octubre.
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (actualizado a 1-1-2009).

Fiscalidad de marzo 2009.

2009-03-02T17:29:00.003+01:00

Fuente: AEAT

Borrador Renta 2008

2009-03-02T16:15:00.004+01:00

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Fuente: AEAT

Las amortizaciones (inmovilizado) del ejercicio.

2009-02-27T19:18:00.012+01:00

Recientemente se han producido modificaciones legislativas en relación con las amortizaciones del inmovilizado, fundamentalmente en el marco de la reforma del Reglamento del Impuesto de Sociedades.

Estas modificaciones son de aplicación:

unas para ejercicios económicos iniciados a partirde 1-1-2009, y
otras para los ejercicios iniciados a partir de 1-1-2008;

Por ello consideramos de interés recoger una guía que pueda ser de utilidad en el planteamiento y cálculo de las amortizaciones en el cierre del ejercicio 2008.

Amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias: normas comunes.

Se considerará que la depreciación de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los métodos previstos en el apartado 1 del artículo 11 de la Ley del Impuesto (véase el detalle aquí).
Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual. Cuando se trate de edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo excluidos, en su caso, los costes de rehabilitación. Cuando no se conozca el valor del suelo se calculará prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición. No obstante, el sujeto pasivo podrá utilizar un criterio de distribución del precio de adquisición diferente, cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construcción en el año de adquisición.
La amortización se practicará elemento por elemento. Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza análoga o sometidos a un similar grado de utilización, la amortización podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial. Las instalaciones técnicas podrán constituir un único elemento susceptible de amortización. Se considerarán instalaciones técnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones, maquinaria, material, piezas o elementos, incluidos los sistemas informáticos que, aun siendo separables por su naturaleza, están ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortización, así como los repuestos o recambios válidos exclusivamente para este tipo de instalaciones.
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias empezarán a amortizarse desde supuesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado intangible desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos. Los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias deberán amortizarse dentro del período de su vida útil, entendiéndose por tal el período en que, según el método de amortización adoptado, debe quedar totalmente cubierto su valor, excluido el valor residual, excepto que dicho período exceda del período concesional, caso de activos sometidos a reversión, donde el límite anual máximo se calculará atendiendo a este último período. Los costes relacionados con grandes reparaciones se amortizarán durante el período que medie hasta la gran reparación. Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado intangible su vida útil será el período durante el cual se espera, razonablemente, que produzcan ingresos.
Para un mismo elemento patrimonial no podrán aplicarse, ni simultánea ni sucesivamente, distintos métodos de amortización. No obstante, en casos excepcionales que se indicarán y se justificarán en la memoria de las cuentas anuales, podrá aplicarse un método de amortización distinto del que se venía aplicando, dentro de los previstos en este capítulo.
Cuando las renovaciones, ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias se incorporen a dicho inmovilizado, el importe de las mismas se amortizará durante los períodos impositivos que resten para completar la vida útil de los referidos elementos patrimoniales. A tal efecto, se imputará a cada período impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones, ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortización contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada período impositivo, en la medida en que se corresponda con la depreciación efectiva, entre el valor contable que dicho elemento patrimonial tenía al inicio del período impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovación, ampliación o mejora.
Las reglas del apartado anterior también se aplicarán en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable.
En los supuestos de fusión, escisión, total y parcial, y aportación, deberá proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el método de amortización a que estaba sujeto, excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio método de amortización, para lo cual deberá formular un plan de amortización, en los términos previstos en el artículo 5 del Reglamento (ver detalle aquí).
Las normas relativas a la amortización de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularización o actualización continuarán siendo aplicables hasta la extinción de la vida útil de los mismos.

Libertad de amortización con mantenimiento de empleo.

Las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, puestos a disposición del sujeto pasivo en los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2009 y 2010, podrán ser amortizados libremente siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha de inicio del período impositivo en que los elementos adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la entidad se mantenga respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores.

La deducción no estará condicionada a su imputación contable en la cuenta de pérdidas y ganancias. Este régimen también se aplicará a dichas inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 115 de esta Ley, por sujetos pasivos que determinen su base imponible por el régimen de estimación directa, a condición de que se ejercite la opción de compra.

Lo establecido en el apartado anterior no será de aplicación a las inversiones cuya puesta a disposición tenga lugar dentro de los períodos impositivos establecidos en dicho apartado, que correspondan a elementos nuevos encargados en virtud de contratos de ejecución de obras o proyectos de inversión cuyo período de ejecución, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos años entre la fecha de encargo o de inicio de la inversión y la fecha de su puesta a disposición o en funcionamiento. No obstante, en estos casos, la libertad de amortización a que se refiere el apartado anterior se aplicará exclusivamente sobre la inversión en curso realizada dentro de los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2009 y 2010.3. Tratándose de inversiones correspondientes a elementos encargados en virtud de contratos de ejecución de obras o proyectos de inversión cuyo período de ejecución, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos años entre la fecha de encargo o de inicio de la inversión y la fecha de su puesta a disposición o en funcionamiento, aunque éstas últimas se produzcan con posterioridad a los períodos indicados en el apartado primero, la libertad de amortización se aplicará exclusivamente sobre la inversión en curso realizada dentro de los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2009 y 2010.

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008.

1. Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se adquieran usados, es decir, que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez, el cálculo de la amortización se efectuará de acuerdo con los siguientes criterios:

Sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo.
Si se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, éste podrá ser tomado como base para la aplicación del coeficiente de amortización lineal máximo.
Si no se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, el sujeto pasivo podrá determinar aquél pericialmente. Establecido dicho precio de adquisición o coste de producción se procederá de acuerdo con lo previsto en la letra anterior.
A los efectos de este apartado no se considerarán como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antigüedad sea inferior a diez años.

2. Los sujetos pasivos podrán proponer a la Administración tributaria un plan para la amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias.

Legislación:

Modificación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Ley 4/2008

Imagen: Blog de Empresa, Economía y Contabilidad

Cuentas Anuales (2008): Formulación modelos normales o abreviados.

2009-02-17T14:16:00.002+01:00

El cierre del ejercicio supone la formulación de las cuentas anuales. Éstas adoptan diversas modalidades, formas y modelos según las circunstancias que les resulte de aplicación. De esta forma, en la actualidad en nuestro país, existen los siguientes escenarios de formulación de cuentas anuales:

Resulta conocido que las cuentas anuales del Nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 (en lo sucesivo, NPGC) comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Por tanto a las cuentas anuales del anterior Plan (balance, pérdidas y ganancias y memoria) se añaden dos nuevos documentos.

Tradicionalmente los documentos que integran las cuentas anuales han adoptado una estructura normal y abreviada en función de la cuantificación de determinadas circunstancias establecidas en la legislación mercantil.

El NPGC sigue esta configuración, con la excepción del estado de flujos de efectivo que no presenta modelo abreviado, no resultando obligatoria su presentación para las empresas que puedan presentar el formato abreviado de balance, patrimonio y memoria, como mostramos a continuación:

N: modelo normal; A: modelo abreviado

Figura: Normas contables

Otras: elaboración propia.

La Crónica del viernes: El paro en España, Cuarto Trimestre 2008.

2009-01-23T19:26:00.007+01:00

El paro aumenta en 609.100 personas y la tasa de paro se sitúa en el 13,91%

El desempleo crece en el último trimestre de 2008 en 609.100 personas.

El número total de parados se sitúa en 3.207.900, con un incremento de 1.280.300 en los últimos 12 meses.
La tasa de paro aumenta 2,58 puntos en el trimestre y alcanza el 13,91% de la población activa.
El paro aumenta más este trimestre entre los varones (335.300) que entre las mujeres (273.800). El número total de parados varones (1.688.800) supera al de mujeres en 169.800. La tasa de paro de los hombres es del 12,96%, lo que supone 2,64 puntos más que en el tercer trimestre de 2008. La de las mujeres sube 2,47 puntos y se sitúa en el 15,14%. En los últimos trimestres se ha producido un progresivo acercamiento de ambas tasas.
El desempleo crece en 452.800 personas entre los españoles y en 156.300 entre los extranjeros. La tasa de paro de los españoles es del 12,52% (2,32 puntos mayor que la del trimestre anterior) y la de los extranjeros del 21,26% (3,81 puntos más).
El desempleo crece en todos los grupos de edad este trimestre salvo en el de 16-19 años, que registra un descenso de 3.700 parados debido a la evolución de las mujeres (7.600 paradas menos respecto del trimestre anterior en ese grupo de edad). El mayor incremento en valor absoluto se da entre las personas de 25 a 54 años, con 488.800 parados más, de los que 264.800 son varones.

Andalucía es la comunidad autonóma con peores cifras de paro, cmo puede observarse en el siguiente cuadro (el resto de comunidades puede consultarse aquí)

Encuesta Población Activa (EPA, INE)